تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها


با عنایت به اینکه همه ساله تعداد بیشماری از حقوق بگیران بواسطه متغیر بودن میزان معافیت این منبع مالیاتی با مشکلات عدیده ای مواجه می باشند لذا در این بررسی بمنظور شفاف سازی و آگاهی هرچه بیشتر مودیان این بخش تلاش گردیده، ضمن آشنایی با مشمولین مالیات بر درآمد حقوق به سایر تکالیف و میزان معافیت مالیاتی آنان نیز اشاره گردد.


با ملاحظه و بررسی قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده می شود که فصل سوم از باب سوم قانون مذکور به مالیات بردرآمد حقوق و تکالیف آنان اختصاص یافته است که شامل (۱۱) ماده و (۳) تبصره می گردد.

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد حقوق

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق می گردد.( ماده ۸۲)

درآمد مشمول مالیات حقوق

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی‌) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌ های ‌مقرر در این قانون‌.

تبصره ـ درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیرتقویم و محاسبه می‌شود:

الف ـ مسکن با اثاثیه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثیه ۲۰ درصد حقوق و مزایای نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف ‌موضوع ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ‌) در ماه پس از وضع وجوهی که از این ‌بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ب ـ اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ۱۰ درصد و بدون ‌راننده معادل ۵ درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای ‌مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹۱ قانون‌ مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ج ـ سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام ‌شده برای ‌پرداخت ‌کننده حقوق.

معافیت مالیات حقوق

قانونگذار طی سالهای اخیر میزان معافیت مالیات حقوق را با توجه به اوضاع اقتصادی همچون تورم و سایر عوامل درحال تغییر تعیین کرده است شایان گفتن است براساس اصلاحیه قانون مالیاتها میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود که با عنایت به قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور سقف معافیت مالیاتی برای سال ۹۶ مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰)ریال در سال در نظر گرفته شده است به عبارت دیگر اشخاصی که حقوق ماهانه آنان از دو میلیون (۲٫۰۰۰٫۰۰۰)تومان بیشتر نباشد از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف خواهند بود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق

در گذشته نرخ مالیات بر درآمد حقوق در خصوص کارکنان دولت پس از کسر معافیتهای مقرر به نرخ مقطوع ده درصد (۱۰%) محاسبه می شد ولی در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیتهای مقرر تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیاتها اعمال می شد. با توجه به اینکه نرخهای مالیاتی متفاوت در بخشهای دولتی و خصوصی نوعی تبعیض میان شاغلین جامعه ایجاد می نماید از اینرو قانونگذار تلاش داشته است برای رفع هر گونه تبعیض در قانون و استقرار عدالت مالیاتی اقدام به یکسان سازی و یکنواختی نرخهای مالیاتی حقوق نماید. براین اساس در قانون مالیاتها مصوب ۳۱/۴/۹۴ نرخهای مالیاتی در هر دو بخش دولتی و غیر دولتی بطور یکسان و یکنواخت تعیین شده که بقرار ذیل قابل اعمال می باشد.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) قانون مالیاتها و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد(۲۰% )است.(ماده۸۵)

تکالیف پرداخت کنندگان حقوق

پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده(۸۵) قانون مالیاتها محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

همچنین پرداخت‌هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(۱۰%)می‌باشد. کارفرمایان موظف‌اند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‌شده در ماده (۸۶) قانون مذکور با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.(ماده۸۶ و تبصره آن)

چنانچه پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است مالیات متعلق را با انضمام جرائم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده(۱۵۷) قانون مذکور مطالبه کند.( ماده۹۰)

شرایط و نحوه استرداد

اضافه پرداختی بایت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات قانون مالیاتها مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام نماید. چنانچه درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.(ماده ۸۷)

درآمدهای معاف از پرداخت مالیات حقوق

در ادامه به برخی از درآمدهای حقوق که براساس قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف شده اند اشاره می گردد.

– حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده .(بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱)

– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد. (بند ۸ ماده ۹۱)

– وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱)

– عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها (بند ۱۰ ماده ۹۱)

– خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. (بند ۱۱ ماده۹۱)

– وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱)

– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (بند ۱۳ ماده ۹۱)

– درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱)

شایان گفتن است پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. (ماده ۹۲).

منبع:سازمان امورمالیاتی



می توانید دیدگاه خود را بنویسید
https://www.yelp.com/biz/albany-towing-services-albany دوشنبه 29 بهمن 1397 11:41 ب.ظ
This allows the car to be towed on one axle.
Stacy دوشنبه 29 بهمن 1397 06:41 ب.ظ
Think about investments that offer speedy annuities.
https://www.yelp.com/biz/albany-towing-services-albany دوشنبه 29 بهمن 1397 06:31 ق.ظ
These drivers can even change tires on automobiles.
Mckinley دوشنبه 29 بهمن 1397 05:57 ق.ظ
Monetary advisors business is folks business.
https://www.yelp.com/biz/albany-towing-services-albany یکشنبه 28 بهمن 1397 08:32 ق.ظ
Tow truck drivers work lengthy hours every day.
cialis online شنبه 27 بهمن 1397 10:05 ب.ظ
[url=http://www.cialisle.com/]generic cialis[/url]
cheap viagra overnight جمعه 26 بهمن 1397 03:53 ق.ظ
when do guys start using sildenafil viagra online off label
drug use for viagra.
viagra generic online cheapest پنجشنبه 25 بهمن 1397 05:30 ب.ظ
sildenafil for hair loss viagra online cialis and sildenafil same time
low cost cialis 5mg پنجشنبه 25 بهمن 1397 02:53 ب.ظ
trggjqt tadalafil shf http://cialissom.com/ generic cialis cialis 10mg viagra
tadalafil sulit
Florene چهارشنبه 24 بهمن 1397 10:15 ب.ظ
Schwab Clever Portfolios invests in Schwab ETFs.
Jens دوشنبه 15 بهمن 1397 03:12 ق.ظ
This is true for funding recommendation as nicely.
Josette یکشنبه 7 بهمن 1397 05:21 ق.ظ
When some one searches for his necessary thing, therefore he/she needs to
be available that in detail, thus that thing is
maintained over here.
Leopoldo جمعه 5 بهمن 1397 08:57 ق.ظ
I think that is among the so much vital information for
me. And i am satisfied reading your article. But wanna remark on some common things, The website taste is ideal, the articles is truly nice :
D. Good task, cheers
bbok888 یکشنبه 30 دی 1397 07:21 ب.ظ
I am actually grateful to the owner of this web page who has shared
this enormous piece of writing at at this time.
cialis پنجشنبه 20 دی 1397 11:46 ق.ظ
tadalafil para k sirve http://www.cialisle.com/ cialisle.com
sildenafil پنجشنبه 20 دی 1397 05:24 ق.ظ
sildenafil and pulmonary htn viagra for men http://www.viagrapid.com/ generic
viagra online age to take sildenafil
http://cialisles.com/ پنجشنبه 20 دی 1397 03:04 ق.ظ
tadalafil real name http://cialisps.com/ generic cialis online
tadalafil high سه شنبه 18 دی 1397 01:45 ب.ظ
tadalafil holland rezeptfrei [url=http://cialissom.com/]cialis 20
mg best price[/url] cialis dosages available.
viagra online یکشنبه 16 دی 1397 11:34 ق.ظ
how to make sildenafil at home
generic viagra canada
found sildenafil in husband
[url=http://viagrabs.com/]buy sildenafil[/url]
brazil nuts nutrition شنبه 15 دی 1397 09:58 ب.ظ
Hey! This is kind of off topic but I need some advice from
an established blog. Is it very difficult to set up your own blog?
I'm not very techincal but I can figure things out pretty fast.
I'm thinking about creating my own but I'm not sure where to
begin. Do you have any ideas or suggestions? Many thanks
Cooper جمعه 14 دی 1397 02:32 ب.ظ
Hello to all, how is all, I think every one is getting more from this site, and your views are fastidious designed for new visitors.
bad credit loans جمعه 14 دی 1397 12:24 ق.ظ
personal loan without credit check [url=http://paydayloansimd.com]personal
loans[/url] 5000 personal loan
generic viagra 100mg sildenafil پنجشنبه 13 دی 1397 10:34 ق.ظ
26 year old using sildenafil
buy viagra
video of guy on sildenafil
[url=http://viagrabs.com/]viagra[/url]
http://viagrarow.com پنجشنبه 13 دی 1397 12:38 ق.ظ
can a 24 year old take sildenafil
viagra without a doctor prescription
sildenafil red eyes
[url=http://www.viagrarow.com]generic viagra[/url]
http://www.bioshieldpill.com/ جمعه 7 دی 1397 09:44 ق.ظ
real viagra for sale generic viagra online pharmacy click for more info [url=https://www.bioshieldpill.com/]cheap viagra online[/url]
generics cialis online چهارشنبه 5 دی 1397 10:03 ب.ظ
tadalafil 24h lieferung [url=http://genericalis.com]tadalafil online[/url] does expired tadalafil work
cheap generic viagra چهارشنبه 5 دی 1397 07:03 ق.ظ
right age for sildenafil
buy sildenafil
sildenafil sold in melbourne
[url=http://www.viagrabs.com/]buy sildenafil[/url]
Blaine سه شنبه 4 دی 1397 07:32 ب.ظ
The correct recommendation can prevent money and time.
generic cialis online دوشنبه 3 دی 1397 02:10 ب.ظ
thuoc tadalafil 5mg
cialis
does tadalafil give headaches
[url=http://cialisle.com/]http://cialisle.com[/url]
viagragenupi.com دوشنبه 3 دی 1397 12:48 ب.ظ
efek samping viagra usa 100mg side effects of viagra watermelon found to function natural viagra
 
لبخندناراحتچشمک
نیشخندبغلسوال
قلبخجالتزبان
ماچتعجبعصبانی
عینکشیطانگریه
خندهقهقههخداحافظ
سبزقهرهورا
دستگلتفکر
نمایش نظرات 1 تا 30